可供出售金融资产公允价值变动怎么算

1. 可供出售金融资产公允价值变动怎么算

甲公司2008年1月3日购入可以上市交易的乙公司2008年1月1日发行的面值为20万元、票面年利率为8%的3年期债券，该债券每半年付息一次，到期还本。共支付价款20.8万元，税费0.4万元。甲公司将该债券划分为可供出售金融资产。该债券投资的实际利率为（半年）2.9%.2008年6月30日，债券市价为20.1万元。2008年12月31日，债券市价为19.6万元。
（1）购入债券时
借：可供出售金融资产——成本　　　 200000
可供出售金融资产——利息调整 　　12000
贷：银行存款——　　　　　　　　　　212000
（2）2008年6月30日，摊销溢价并确认公允价值变动时
应收利息=200000×8%/2=8000（元）
投资收益=可供出售金融资产摊余成本×实际利率=212000×2.9%=6148（元）
溢价摊销=应收利息-投资收益=8000-6148=1852（元）
借：应收利息　　　　　　　　　　　　　8000
贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　6148
可供出售金融资产——利息调整 　　　1852
至此，债券账面价值210148元（212000-1852），债券市价201000元。市价低于账面价值9148元，应确认公允价值变动，并计入资本公积。
借：资本公积——其他资本公积 　　　　9148
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 9148
可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积累计额随可供出售金融资产的处置转出，计入投资收益。

2. 可供出售金融资产 公允价值变动计算问题

可供出售金融资产本期的公允价值变动=期末的公允价与期末的摊余成本的差减去期初的公允价与期初的摊余成本的差

期初的公允价与期初的摊余成本的差是1028.244-1028.244=0


期末
年末摊余成本=1028.244+30.85-40=1019.094
2007年12月31日，该债券的市场价格为1000.094

所以是1019.094-1000.094-0=19

3. 可供出售金融资产的公允价值变动

2012年末
1028.244+1028.244*3%-1000*4%=1019.091（第一年的摊余成本）
1000.094-1019.091=-18.997
借可供出售金融资产-应计利息40
  贷可供出售金融资产-利息调整9.152
     投资收益30.848
借资本公积-其他资本攻击18.997
  贷可供出售金融资产-公允价值变动18.997


2013年末
1019.091+1019.091*3%-1000*4%=1009.664（第二年的摊余成本）
1109.664-1009.664=100（第二年的资本公积)

借可供出售金融资产-应计利息40
  贷可供出售金融资产-利息调整9.427
     投资收益30.573
借可供出售金融资产 公允价值变动100
   贷资本公积-其他资本公积100

根据分录可以看出来资本公积最后是贷方余额100-18.997=81.003

你这个题估计问的是计入资本公积的总共金额吧  借方18.997 贷方100 加起来约等于119

4. 可供出售金融资产在计量时如果发生公允价值变动

不含公允价值变动，但因减值确认的公允价值变动需要考虑，看准则讲解中对摊余成本的解释：
 
2.摊余成本
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:
(1)扣除已偿还的本金;
(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。
 
可供出售金融资产发生减值时，借：资产减值损失，贷：可供出售金融资产—公允价值变动。
这时候的公允价值变动在计算摊余成本时需要考虑，没有发生减值则不考虑。

5. 为什么可供出售金融资产公允价值变动计入其他

6. 可供出售金融资产我们都知道按公允价值后续计量。

可供出售金融资产的债务工具在资产负债表日的处理，较之可供出售金融资产的权益工具的处理要复杂一些。个人看法：

   1.可供出售金融资产的债务工具在资产负债表日，以当期期初的摊余成本*实际利率计算确定的金额计入：

（1）当期损益，即“投资收益”(分期付息、到期还本)

（2）“可供出售金融资产——应计利息”（到期一次还本付息）

   2.可供出售金融资产的债务工具在资产负债表日，以其账面价值与公允价值的差额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”。


上述处理大家应该都知道，但需要注意的是：

  1.第1点中，摊余成本根据其定义是不应包括公允价值变动的内容的。虽然摊余成本不考虑正常的公允价值变动，但由减值引起的公允价值变动应考虑在内。

  2.第2点中，账面价值则是应该以上期末的公允价值+（-）当期折（溢）价摊销额（即“利息调整”）。

  3.而对于持有至到期投资来说，由于其采用的是摊余成本进行后续计量的，则其摊余成本应该等于其账面价值；对可供出售金融资产的债务工具来说，因为有公允价值变动因素的存在，其摊余成本就不一定等于其账面价值了。

其实你的理解也是正确的。可供出售债务工具就是按摊余成本计量。

7. 可供出售金融资产以公允价值期末计量，所以公允价值等于账面价值，

可供出售金融资产以公允价值期末计量，所以公允价值等于账面价值，这样理解虽然是对的，但是你忽略了，在时间上限制。在本期期末以公允价值对可供出售金融资产进行期末计量，确认本期期末的账面。到下一期期初的账面价值就是上一期确认的期末确认的账面价值，由于可供出售金融资产受活跃市场的报价的影响，下一期的期末的公允价值是变动的，因此会与上期期末确认的账面价值产生差异。
你说的应为公允价值与摊销成本之差计入资本公积是不对的。可供出售金融资产初始确认成本是该资产的公允价值和相关费用之和，后续计量按公允价值计量，即持有期间能正确反映公允价值变动的，也只有期末公允价值和期初账面价值的差额。摊余成本是将实际发行价格或购买时的实际支付成本按实际利率和票面利率之差调整到票面面值。

8. 交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值变动的后续计量问题？

1，可供持有金融资产持有是不确定时间的，如果他长期持有那么一旦公允价值发生极大变化那么公司的利润就会在年底出现很高或者很低，对资产负债表影响很大不能反映一个公司真正的盈利水平。而交易性金融资产持有时间很短一旦卖出公允价值变动损益就会成为企业实实在在的投资收益。

（题外话：其实我对一些会计准则里面的要求，也有很多的不理解为什么这些要这样做，那些要那么做，想知道为什么又无法问其他人，所以学习起来也很辛苦）

2，你去翻翻利润表里有没有资本公积这一科目，资本公积是一个所有者权益科目，怎么会出现在利润表呢，所以不影响利润表啊，而投资收益是坦利润表里一个科目，所以会影响。
处置时是因为把之前形成的资本公积转到投资收益里去了，这才影响利润表，记得，是处置的时候才影响，平时持有不影响。

3，参考我上面说的第2点。