保险公司会计制度

1. 保险公司会计制度

第一章　总则一、会计科目名称和编号

　　顺序号　　　　　　　　　编号　　　　　　　　会计科目名称
　　1　　　　　　　　　　　1001　　　　　　一、资产类
　　2　　　　　　　　　　　1002　　　　　　现金
　　3　　　　　　　　　　　1101　　　　　　短期投资
　　4　　　　　　　　　　　1111　　　　　　拆出资金
　　5　　　　　　　　　　　1112　　　　　　保户质押贷款
　　6　　　　　　　　　　　1121　　　　　　应收利息
　　7　　　　　　　　　　　1122　　　　　　应收保费
　　8　　　　　　　　　　　1123　　　　　　分保业务往来
　　9　　　　　　　　　　　1124　　　　　　坏账准备
　　10　　　　　　　　　　1131　　　　　　预付赔款
　　11　　　　　　　　　　1141　　　　　　存出分保准备金
　　12　　　　　　　　　　1142　　　　　　存出保证金
　　13　　　　　　　　　　1191　　　　　　其他应收款
　　14　　　　　　　　　　1201　　　　　　物料用品
　　15　　　　　　　　　　1211　　　　　　低值易耗品
　　16　　　　　　　　　　1301　　　　　　待摊费用
　　17　　　　　　　　　　1402　　　　　　长期债券投资
　　18　　　　　　　　　　1601　　　　　　固定资产
　　19　　　　　　　　　　1602　　　　　　累计折旧
　　20　　　　　　　　　　1606　　　　　　在建工程
　　21　　　　　　　　　　1609　　　　　　固定资产清理
　　22　　　　　　　　　　1701　　　　　　无形资产
　　23　　　　　　　　　　1711　　　　　　长期待摊费用
　　24　　　　　　　　　　1801　　　　　　存出资本保证金
　　25　　　　　　　　　　1811　　　　　　抵债物资
　　26　　　　　　　　　　1901　　　　　　待处理财产损益
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、负债类
　　27　　　　　　　　　　2101　　　　　　短期借款
　　28　　　　　　　　　　2102　　　　　　拆入资金
　　29　　　　　　　　　　2111　　　　　　应付手续费
　　30　　　　　　　　　　2112　　　　　　应付佣金
　　31　　　　　　　　　　2121　　　　　　预收保费
　　32　　　　　　　　　　2122　　　　　　预收分保赔款
　　33　　　　　　　　　　2131　　　　　　存入分保准备金
　　34　　　　　　　　　　2132　　　　　　存入保险金
　　35　　　　　　　　　　2141　　　　　　应付工资
　　36　　　　　　　　　　2142　　　　　　应付福利费
　　37　　　　　　　　　　2143　　　　　　应付保户利差
　　38　　　　　　　　　　2145　　　　　　应付利润
　　39　　　　　　　　　　2146　　　　　　应交税金
　　40　　　　　　　　　　2149　　　　　　其他应付款
　　41　　　　　　　　　　2151　　　　　　预提费用
　　42　　　　　　　　　　2161　　　　　　未决赔款准备金
　　43　　　　　　　　　　2162　　　　　　未到期责任准备金
　　44　　　　　　　　　　2171　　　　　　保户储金
　　45　　　　　　　　　　2201　　　　　　长期责任准备金
　　46　　　　　　　　　　2202　　　　　　寿险责任准备金
　　47　　　　　　　　　　2203　　　　　　长期健康险责任准备金
　　48　　　　　　　　　　2211　　　　　　保险保障基金
　　49　　　　　　　　　　2221　　　　　　长期借款
　　50　　　　　　　　　　2231　　　　　　长期应付款
　　51　　　　　　　　　　2241　　　　　　住户周转金
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、所有者权益类
　　52　　　　　　　　　　3101　　　　　　实收资本
　　53　　　　　　　　　　3111　　　　　　资本公积
　　54　　　　　　　　　　3121　　　　　　盈余公积
　　55　　　　　　　　　　3131　　　　　　总准备金
　　56　　　　　　　　　　3141　　　　　　本年利润
　　57　　　　　　　　　　3151　　　　　　利润分配
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　四、损益类
　　58　　　　　　　　　　4101　　　　　　保费收入
　　59　　　　　　　　　　4102　　　　　　分保费收入
　　60　　　　　　　　　　4103　　　　　　追偿款收入
　　61　　　　　　　　　　4109　　　　　　其他收入
　　62　　　　　　　　　　4201　　　　　　摊回分保赔款
　　63　　　　　　　　　　4203　　　　　　摊回分保费用
　　64　　　　　　　　　　4211　　　　　　转回未决赔款准备金
　　65　　　　　　　　　　4212　　　　　　转回未到期责任准备金
　　66　　　　　　　　　　4221　　　　　　转回长期责任准备金
　　67　　　　　　　　　　4222　　　　　　转回寿险责任准备金
　　68　　　　　　　　　　4223　　　　　　转回长期健康险责任准备金
　　69　　　　　　　　　　4301　　　　　　利息收入
　　70　　　　　　　　　　4302　　　　　　投资收益
　　71　　　　　　　　　　4303　　　　　　汇兑损益
　　72　　　　　　　　　　4311　　　　　　营业外收入
　　73　　　　　　　　　　4401　　　　　　赔款支出
　　74　　　　　　　　　　4402　　　　　　死伤医疗给付
　　75　　　　　　　　　　4403　　　　　　满期给付
　　76　　　　　　　　　　4404　　　　　　年金给付
　　77　　　　　　　　　　4411　　　　　　退保金
　　78　　　　　　　　　　4421　　　　　　分出保费
　　79　　　　　　　　　　4422　　　　　　分保赔款支出
　　80　　　　　　　　　　4424　　　　　　分保费用支出
　　81　　　　　　　　　　4431　　　　　　手续费支出
　　82　　　　　　　　　　4432　　　　　　佣金支出
　　83　　　　　　　　　　4441　　　　　　营业税金及附加
　　84　　　　　　　　　　4451　　　　　　营业费用
　　85　　　　　　　　　　4461　　　　　　利息支出
　　86　　　　　　　　　　4462　　　　　　保户利差支出
　　87　　　　　　　　　　4471　　　　　　其他支出
　　88　　　　　　　　　　4501　　　　　　提存未决赔款准备金
　　89　　　　　　　　　　4502　　　　　　提存未到期责任准备金
　　90　　　　　　　　　　4511　　　　　　提存长期责任准备金
　　91　　　　　　　　　　4512　　　　　　提存行险责任准备金
　　92　　　　　　　　　　4513　　　　　　提存长期健康险责任准备金
　　93　　　　　　　　　　4521　　　　　　提取保险保障基金
　　94　　　　　　　　　　4601　　　　　　营业外支出
　　95　　　　　　　　　　4701　　　　　　所得税
　　96　　　　　　　　　　4801　　　　　　以前年度损益调整

　　附注：公司可以根据实际需要增设下列会计科目：
　　1．公司如有经国务院特批对外进行的长期股权投资以及在《中华人民共和国保险法》颁布以前投出的目前尚未收回的长期股权投资，可以增设“1401长期股权投资”科目。
　　2．公司如对长期股权投资和长期债券投资提取投资风险准备，可以增设“1403投资风险准备”科目。
　　3．公司拨付所属分公司的营运资金，可以增设“1404拨付所属资金”科目，所属分公司收到公司拨入的营运资金，相应增设“3103上级拨入资金”科目。
　　4．公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布以前发放的目前尚未收回的贷款，可以增设“1501贷款”科目，并相应增设“1502贷款呆账准备”科目。
　　5．公司与所属分公司之间、各分公司之间的往来结算业务，可以增设“内部往来”科目。
　　6．公司内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“1193备用金”科目。
　　7．采用外币分账制核算外币业务的公司，可以增设“2251货币兑换”科目。

2. 保险公司正式会计

您好，很高兴为您解答。保险公司正式会计是以保险为会计主体的一种行业会计。保险企业是经营保险业务的经济组织。保险业务是一种特殊的业务，它是以集中起来的保险费建立保险基金，用于补偿因自然灾害外事故所造成的经济损失或对个人的si亡、伤残等给付保险金的一种方法。保险会计的对象是可以通过价值形式表现的保险业务活动，或保险资金运动。【摘要】
保险公司正式会计【提问】
您好，很高兴为您解答。保险公司正式会计是以保险为会计主体的一种行业会计。保险企业是经营保险业务的经济组织。保险业务是一种特殊的业务，它是以集中起来的保险费建立保险基金，用于补偿因自然灾害外事故所造成的经济损失或对个人的si亡、伤残等给付保险金的一种方法。保险会计的对象是可以通过价值形式表现的保险业务活动，或保险资金运动。【回答】
保险公司正式会计的工作内容：结算保险人员的提成和上缴的营业税，计算本公司当月的盈利并汇报，计算公司内部组织会议和活动开支，结算盈余。【回答】
你好，保险公司会计面试会问：1、会计的6大基本要素是什么?2、会计的3大报表是什么?3、权益性支出与资本性支出的差异是什么?4、固定资产折旧采用的方法有哪些?5、固定资产账面价值在什么情况下会出现负值?【回答】

3. 保险公司会计原则的特点

您好，一般原则（3个）：谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则。计量原则（4个）：权责发生制原则、配比原则、实际成本原则、划分收益性支出和资本性支出原则。信息质量原则（6个）：真实性原则、及时性原则、相关性原则、可比性原则、一致性原则、清晰性原则。一、实质重于形式原则企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。权责发生制原则权责发生制原则是指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，即收入或费用是否计入某会计期间，不是以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而是依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期间负担来确定。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。权责发生制是一种记账基础，建立在该基础之上的会计模式可以正确的将收入与费用相配合，正确的计算损益。采用权责发生制核算比较复杂，但反映本期的收入和费用比较合理、真实，所以适用于企业。收付实现制，也称现收现付制，是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。采用收付实现制会计处理基础，凡是本期实际收到的款项，不论其是否属于本期实现的收入，都作为本期的收入处理；凡是本期实际付出的款项，不论其是否属于本期负担的费用，都作为本期的付出处理。主要适用于行政、事业单位。

4. 保险公司的会计分录

你好，保险会计分录
缴纳社保费的会计分录：

借：应付职工薪酬--社会保险费(单位部分)

其他应付款--社会保险费(个人部分)

贷：银行存款

计提时：

借：管理费用--社会保险费(单位部分)

贷：应付职工薪酬--社会保险费(单位部分)

发放工资时：

借：应付职工薪酬--工资(应发数)

贷：其他应付款--社会保险费(个人部分)

银行存款(实发数)【摘要】
保险公司的会计分录【提问】
你好，保险会计分录
缴纳社保费的会计分录：

借：应付职工薪酬--社会保险费(单位部分)

其他应付款--社会保险费(个人部分)

贷：银行存款

计提时：

借：管理费用--社会保险费(单位部分)

贷：应付职工薪酬--社会保险费(单位部分)

发放工资时：

借：应付职工薪酬--工资(应发数)

贷：其他应付款--社会保险费(个人部分)

银行存款(实发数)【回答】

5. 保险公司的基本会计处理方法

保险公司的会计处理基本方法和一般的工商业会计处理相同，科目与业务处理如下：
保险公司基本会计处理：
一、保险业务核算分类及损益结算办法
1．公司应对保险业务按险种进行分类核算。
（1）财产保险公司的业务分为：财产损失保险、责任保险等。
（2）人寿保险公司的业务分为：普通人寿保险、年金保险、意外伤害保险和健康保险等。
（3）再保险公司的业务分为：分入保险业务和分出保险业务。
二、保费收入的确认和计量
1．保费收入，应在下列条件均能满足时予以确认：
（1）保险合同成立并承担相应保险责任；
（2）与保险合同相关的经济利益能够流入公司；
（3）与保险合同相关的收入能够可靠地计量。
2．保费收入按保险合同规定应向投保人收取的金额确定。
三、保险准备金的核算
1．未决赔款准备金，是指公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定对未决赔案提存的准备金。
未决赔款准备金期末提存，同时转回上期提存数，计入当期损益。尚未转回的未决赔款准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。
2．未到期责任准备金，是指公司对一年期以内（含一年）的财产险、意外伤害险和健康险业务在会计期末，按规定从本期保费收入中未到期责任部分提存的、以备下年度发生赔款的准备金。
未到期责任准备金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期损益。未到期责任准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。
四、外币业务核算
1．有外币业务的公司，可采用外汇分账制的核算方法，也可采用外汇统账制的核算方法。
2．采用外汇分账制的公司，应设置“货币兑换”科目。各种货币之间的兑换及有关外币账户的联系均通过“货币兑换”科目核算。
3．采用外汇统账制的公司，发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。
月份终了，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的外币月末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。
按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：
（1）筹建期间发生的汇兑损益，计入开办费；
（2）与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定资产交付使用前计入该项在建固定资产成本；
（3）除上述情况外，均计入当期损益。

扩展资料会计处理方法（Accounting treatment），一般也称会计核算方法，包括会计确认方法，会计计量方法，会计记录方法，会计报告方法。
会计分录亦称“记帐公式”。简称“分录”。它根据复式记帐原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。
保险公司是指依保险法和公司法设立的公司法人。保险公司收取保费，将保费所得资本投资于债券、股票、贷款等资产，运用这些资产所得收入支付保单所确定的保险赔偿。保险公司通过上述业务，能够在投资中获得高额回报并以较低的保费向客户提供适当的保险服务，从而盈利。
保险公司的业务分为两类: 
(1) 人身保险业务，包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等保险业务。
(2) 财产保险业务，包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务。我国的保险公司一般不得兼营人身保险业务和财产保险业务。
保险公司（insurance company），是采用公司组织形式的保险人，经营保险业务。 保险关系中的保险人，享有收取保险费、建立保险费基金的权利。同时，当保险事故发生时，有义务赔偿被保险人的经济损失。
保险公司是销售保险合约、提供风险保障的公司。保险公司是指经营保险业的经济组织。保险公司，是指经中国保险监督管理机构批准设立，并依法登记注册的商业保险公司，包括直接保险公司和再保险公司。
参考资料：百度百科：会计处理方法

6. 保险企业会计的保险公司会计制度

企业会计准则。2008年8月7日，财政部印发了《企业会计准则解释第2号》(以下简称“《2号解释》”)，要求境内外上市保险公司对同一交易事项采用相同的会计政策和会计估计进行确认、计量和报告。经商财政部，现就保险业执行《2号解释》的有关事项通知如下：一、《2号解释》总体实施要求(一)《2号解释》的总体实施方案是“统一执行，一步到位”。“统一执行”是指所有保险公司，无论是否在境内、境外上市，均执行新的统一的会计政策；“一步到位”是指保险公司在编制2009年年度财务报告时，对目前导致境内外会计报表差异的各项会计政策同时进行变更。(二)包括境内、境外上市保险公司在内的所有保险公司，编制2009年年度境内、境外财务报告时应遵循以下会计政策：1、保费收入的确认和计量引入重大保险风险测试和分拆处理；2、保单获取成本不递延，计入当期损益；3、采用新的基于最佳估计原则下的准备金评估标准。重大保险风险测试标准、保费分拆标准、新准备金评估标准另行发布。在上述新标准发布实施前，各公司暂按目前会计政策核算，待新标准实施后，再对以前年度数据进行追溯调整。(三)在境内外同时上市的保险公司，除上述报表差异外，其它报表项目存在的差异，原则上也应按《2号解释》的要求，对同一交易事项采用相同的会计政策和会计估计，消除境内外会计报表的差异。
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7. 保险企业的会计制度

1、《企业会计制度》与《企业会计准则》本身就是配套使用的。《企业会计准则》是原则性的东西，《企业会计制度》具体化的东西。两者之间的不同之处在于：第一，适用范围不同，具体会计准则大多只适用于股份有限公司，有些也适用于其他企业。而《企业会计制度》适用于除金融保险企业以外的所有符合条件的大、中型企业。第二，侧重点不同，具体会计准则大会计要素的确认、计量、披露或报告方面作了原则性的规范。侧重于确认和计量，重点规范会计决策过程。而会计制度则侧重于对会计要素的记录和报告作可操作性规范，确认和计量的内容只是有机在体现在会计科目及使用说明中。即会计制度重点规范会计的行为与结果。第三，结构体系不同，统一的会计制度自成体系，它由三个层次构成：《企业会计制度》、《金融保险企业会计制度》、《小企业会计制度》为第一层次；在此基础上，分别一般企业、金融保险企业、小企业建立各自操作性较强的有关会计科目的设置、具体账务处理和财务会计报告的编制和对外提供办法；对于各个行业、企业专业性较强的特殊业务的会计核算，财政部将陆续制定专业会计核算办法。而各具体准则之间相互独立，分别就企业的某项业务或某一方面核算内容作出规定。第四，规范形式不同，会计准则的规范形式、语言表述比较符合国际通用形式，并已构成国际通用会计惯例的一个组成部分。而会计制度的科目、报表式的规范形式则符合我国广大会计人员长期形成的思维方式和习惯，具有明显的中国特色。2、计提地方教育附加，用应交税费-应交教育费附加
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8. 保险代理公司会计制度

保险中介公司会计核算办法一、总说明(一)为了统一规范保险中介公司的会计核算,真实、完整地提供企业的会计信息,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规,并结合保险中介公司特点及实际情况,特制定《保险中介公司会计核算办法》(以下简称“本办法”)。(二)中华人民共和国境内所有保险中介公司在执行《企业会计制度》的同时,执行本办法。本办法中的保险中介公司是指经中国保险监督管理委员会批准取得营业许可证,从事保险中介服务并采取有限责任公司和股份有限公司组织形式的专业保险代理公司、保险经纪公司和保险公估公司。(三)采取有限责任公司和股份有限公司以外其他组织形式设立的保险中介机构,其日常经营业务的核算应参照本办法执行,所有者出资、与所有者往来等的核算另行规定。二、补充会计科目设置及其使用说明(一)会计科目的设置本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“存出营业保证金”科目;在“应收账款”下增设了“垫付保费”、“代垫费用”二级科目;在“应付账款”下增设了“代收保费”二级科目;在“其他应付款”下增设了“协作业务费用”二级科目;在“主营业务收入”下增设了“代理佣金收入”、“经纪佣金收入”、“咨询费收入”、“公估费收入”二级科目,并对这些科目的核算内容进行了补充规定。(二)补充会计科目的使用说明1131应收账款一、本科目核算保险中介公司因提供劳务等应向接受劳务单位收取的款项等。二、在本科目下设置“垫付保费”明细科目,核算保险代理公司或保险经纪公司为投保人垫付给保险公司的保费。三、为投保人垫付保费支付给保险公司时,应借记本科目(垫付保费),贷记“现金”、“银行存款”等科目。收到投保人支付的保费时,应借记“现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目(垫付保费)。四、“应收账款——垫付保费”科目应按投保人设置明细账,进行明细核算。五、在本科目下设置“代垫费用”明细科目。代垫费用是指根据合同规定的,保险中介公司在完成业务的过程中为客户暂时垫付的费用,如合同中规定的差旅费、查勘费、专家咨询费、检测费等。如果业务合同中未明确规定为代垫费用的,应作为保险中介公司的业务成本进行核算。六、发生代垫费用时,借记本科目(代垫费用),贷记“现金”、“银行存款”等科目。收到客户归还的代垫费用时,借记“现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目(代垫费用)。七、“应收账款——代垫费用”科目应按客户等设置明细账,进行明细核算。1905存出营业保证金一、本科目用来核算保险中介公司缴存的营业保证金。二、缴存保证金时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。三、本科目期末借方余额,反映保险中介公司缴存的营业保证金余额。2121应付账款一、本科目核算保险中介公司因购入商品、接受劳务等应付给供应单位的款项等。二、在本科目下设置“代收保费”明细科目,核算保险代理公司或保险经纪公司向投保人收取、之后再解付给保险公司的保费。三、收到投保人交付的保费时,借记“现金”或“银行存款”等科目,贷记本科目(代收保费)。将保费解付给保险公司时,应借记本科目(代收保费),贷记“现金”、“银行存款”等科目。四、“应付账款——代收保费”科目应按保险公司设置明细账,进行明细核算。2181其他应付款一、本科目用来核算保险中介公司应付、暂收其他单位和个人的除代收保费之外的款项。二、在本科目下设置“协作业务费用”明细科目,核算保险经纪公司或保险公估公司进行业务协作时一方支付给另一方的费用。三、发生协作业务时,保险中介公司按应支付给其他中介机构的业务协作费用,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记本科目(协作业务费用)。保险中介公司支付给协作方的业务协作费,借记本科目(协作业务费用),贷记“银行存款”等科目。四、“其他应付款——协作业务费用”科目应按各协作方设置明细账,进行明细核算。5101主营业务收入一、本科目核算保险中介公司从嚷其主营业务所产生的收入。二、保险代理公司主营业务收入是向保险公司收取的保险代理佣金,本办法在“主营业务收入”下设置“代理佣金收入”明细科目进行核算。保险经纪公司主营业务收入包含经纪佣金收入、咨询费收入,本办法在“主营业务收入”下分别设置“经纪佣金收入”、“咨询费收入”明细科目进行核算。经纪佣金收入指为客户拟订投保或分保方案、办理投保手续、代办检验、索赔等业务的收入;咨询费收入指为客户提供防灾、防损或风险评估、风险管理咨询等服务的收入。保险公估公司的主营业务收入是承保前或承保后检验、估价和风险评估,及标的出险后查勘、检验、估损及理算等业务的收入,本办法在“主营业务收入”下设置“公估费收入”明细科目进行核算。三、保险中介公司在同一会计年度内开始并完成的劳务,应当在完成劳务时确认收入。保险代理公司应在保险公司签发保单给保险代理公司或投保人时确认收入,按照与保险公司约定的佣金金额,借记“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入——代理佣金收入”科目。保险经纪公司应当在合同约定的劳务全部完成时确认经纪佣金收入,应当在出具评估报告或咨询报告时确认咨询费收入,借记“应收账款”、“预收账款”等科目,贷记“主营业务收入——经纪佣金收入”或“主营业务收入——咨询费收入”科目。保险公估公司应当在出具公估报告时确认公估收入,按照合同约定的金额,借记“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入——公估费收入”科目。保险中介公司提供追偿服务、教育服务等业务获得的收入,在“其他业务收入”科目核算,不在本科目核算;与之相关的成本也相应计入“其他业务支出”科目。保险中介公司的协作业务收入应当在本公司与其他中介机构协作业务的劳务全部完成时确认收入。如果合同约定,即使协作方未履行完劳务,本公司亦可在完成自己的任务后获得相应的收入,则保险中介公司应在完成自己的任务时确认收入。保险经纪公司或保险公估公司在确认收入时,不包括与其他中介机构进行协作应归属于其他中介机构的协作费用。保险中介公司应按应收取的服务费,借记“应收账款”等科目,按应支付给其他中介机构的业务协作费,贷记“其他应付款——协作业务费用”科目,按其差额,贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。保险中介公司支付给协作方的业务协作费,借记“其他应付款——协作业务费用”科目,贷记“银行存款”等科目。本公司应收的其他中介机构的业务协作费,借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。四、如果保险中介公司提供劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下,应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。当劳务的总收入和总成本能够可靠计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠确定时,则劳务交易的结果能够可靠地估计。在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,应当在资产负债表日对收入分别三种情况进行确认和计量:1、如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿,应按已经发生的劳务成本金额确认收入,并按相同金额结转成本;2、如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿,应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入,并按已经发生的劳务成本作为当期费用;3、如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿,应按已经发生的劳务成本计入当期费用,不确认收入。5401主营业务成本一、本科目核算保险中介公司从事主营业务而发生的实际成本。包括支付给营销员的佣金,业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费,以及其他与主营业务直接相关的成本。二、对于同一会计年度开始并完成的业务,公司应当在结转主营业务收入的同时结转主营业务成本;对于跨年度业务,应当在年末按规定的方法计算确定应结转的主营业务成本。结转主营业务成本时应借记“主营业务成本”等科目,贷记相关科目。三、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。三、会计报表格式及补充报表项目(一)保险中介公司对外提供的会计报表中至少应包含资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表。(二)本办法在《企业会计制度》的基础上在资产负债表中增加了“存出营业保证金”项目,在“应收账款”下增加了“其中:垫付保费”明细项目,在“应付账款”下增加了“其中:代收保费”明细项目。“存出营业保证金”科目余额应在资产负债表的“长期待摊费用”与“其他长期资产”项目之间单列“存出营业保证金”项目反映。(三)在利润表中的“主营业务收入”下增加了“其中:代理佣金收入”、“其中:经纪佣金收入”、“其中:咨询费收入”、“其中:公估费收入”等明细项目。(四)利润分配表和现金流量表不做变动。
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